伪造、篡改、毁损审计底稿！天职国际遭罚没逾2700万，证券业务暂停半年

因年报审计中未勤勉尽责，并存在伪造、篡改、毁损审计工作底稿的情节严重违法行为，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“天职国际”）遭证监会罚没2707.54万元，并被暂停从事证券服务业务6个月。

8月16日晚间，证监会公布的行政处罚决定书表示，对天职国际在江西奇信集团股份有限公司（下称“奇信股份”）年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿行为进行了立案调查、审理，本案现已调查、审理终结。

证监会行政处罚书指出，经查明，天职国际存在两方面违法事实：一是在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载；二是伪造、篡改、毁损审计工作底稿。

根据违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，证监会决定：对天职国际责令改正，给予警告，没收业务收入367.92万元，处以2339.62万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

值得一提的是，证监会行政处罚决定书显示，天职国际未提出陈述、申辩意见，也未要求听证。

对于本次处罚，天职国际发布声明称：“我所充分尊重并诚恳接受中国证监会的处罚决定。天职国际深感惭愧、痛心和自责，将以此为鉴，直面问题，在全所范围内进行深刻反思，制定针对性的整改措施。”

对奇信股份年报审计未勤勉尽责

证监会指出，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载。经另案查明，奇信股份2015年至2019年年度报告存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规行为。

“天职国际为奇信股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92亿元（税后）。天职国际均出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在四个方面。”证监会称。

一是未能恰当实施风险识别与评估程序。例如：审计底稿中未见在财务报表层次识别和评估重大错报风险的审计程序，也未见根据职业判断确定识别出的风险是否为特别风险的审计程序。未基于收入确认存在舞弊风险的假定开展相关审计程序。认定应收账款及坏账准备等均存在舞弊风险，但却未将其作为特别风险。

二是货币资金实质性程序存在缺陷。例如：虚假记载未实际执行的现场获取银行对账单等审计程序，对获取的对账单中流水信息、印鉴、格式等方面存在的大量明显异常未予应有的关注。对公司开立于宁波银行深圳分行的银行存款函证存在回函寄件人为公司人员、回函快递单寄件单位和地址均为空白等异常情况，未保持职业怀疑。大额资金流水检查在抽样规模、检查内容等方面均不能满足应收账款的审计要求，无法为应收账款审计提供充分的证据。

三是应付票据实质性程序存在缺陷。例如：对奇信股份与无业务往来的公司之间存在的大额、频繁开具商业汇票的情况、与主营业务相关的应付款项在“其他应付款”科目核算、其他应付款减少时在贷方负数进行核算、部分样本凭证中银行回单存在明显异常等情况，未保持职业怀疑。

四是执行工程成本的审计程序存在缺陷。例如：奇信股份通过其开发的“工程管理系统”录入并管控公司所有工程项目，但天职国际未充分了解相关工程项目管理情况，未对“工程管理系统”进行相关IT审计，以致未发现公司存在大量毛利率较低的内部承包项目，实际毛利率情况与公司披露严重不符。对奇信股份高速增长的劳务费支出、直接人工的计划成本与实际成本结构差异较大等异常情况，未保持职业怀疑。未按照《存货监盘计划》拟定的监盘范围实施存货监盘。

“上述违法事实，有审计报告、审计工作底稿、奇信股份证明材料、询问笔录等证据证明，足以认定。天职国际的上述行为违反2005年《证券法》第一百七十三条、《证券法》第一百六十三条的规定，构成2005年《证券法》第二百二十三条、《证券法》第二百一十三条第三款所述违法行为。”证监会称。

伪造、篡改、毁损审计工作底稿，违法情节严重

证监会在行政处罚决定书中进一步指出，2022年1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，调取奇信股份财务报表审计工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。

“天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。伪造、篡改、毁损行为主要包括：篡改重要性水平及各类细节测试的抽样、函证标准，删除、修改询证函记录，伪造未实际执行的审计程序，删除、修改对大额资金收付款检查中的抽凭记录，删除审计工作底稿中流于形式的审计说明等。”证监会称。

证监会表示，上述违法事实，有审计工作底稿、快递查询记录、情况说明、询问笔录等证据证明，足以认定。

“天职国际的上述行为违反《证券法》第一百六十二条的规定，构成《证券法》第二百一十四条所述违法行为，并且情节严重。”证监会强调。

发布声明称“深感惭愧”

对于本次证监会的处罚，8月16日晚间，天职国际发布声明称，公司于近日收到证监会关于奇信事件的《行政处罚决定书》，充分尊重并诚恳接受证监会的处罚决定。

“对于此次中国证监会的行政处罚决定，天职国际深感惭愧、痛心和自责。此次行政处罚反映出了我所在新形势下承担更重历史使命、面临更大执业挑战时，内部管理依然存在不足与缺陷。我们对受此次事件影响的客户及合作伙伴深表歉意，对给予天职国际支持和信任的各界朋友深表感谢。”天职国际指出。

天职国际进一步指出，将以此为鉴，直面问题，在全所范围内进行深刻反思，制定针对性的整改措施，进一步提高风险防范意识，强化内部管理，并诚意接受来自社会各界的监督、指导。

“未来，我所会继续坚持天职国际的品牌不动摇，继续坚持高度一体化的管理不动摇，继续坚持高标准的审计质量不动摇，服务好社会公众、资本市场、客户及合作伙伴，共同促进注册会计师行业的健康发展。”天职国际称。

官网资料显示，天职国际创立于1988年12月，总部位于北京，是一家专注于审计鉴证、资本市场服务、咨询服务、税务服务、法务与清算、企业估值的特大型综合性咨询机构。业务方面，拥有特大型企业审计、境内外上市公司审计咨询、金融相关审计、信息系统审计、司法会计鉴定、资产评估和房地产评估等多项业务资格。

中国注册会计师协会（下称“中注协”）官网最新的2022年度会计师事务所综合评价百家排名信息显示，天职国际排名第10，2022年度事务所本身业务收入31.23亿元，注册会计师数量1067人，分所数量有25家。