《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中指出，要完善税收制度：深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。
自2013年8月1日以来，
青岛市“
营改增”试点工作整体运行情况良好，首季申报圆满完成。11月17日，青岛市国税局公布“营改增”试点情况报告，截止到10月底，全市纳入试点范围的企业共有36186户，申报入库增值税4.66亿元。
8至12月全市增值税将净增6亿元
根据青岛市国税局的试点情况报告，截至10月25日，全市共有36186户企业纳入“营改增”试点范围，其中一般纳税人1.07万户，占30%，小规模纳税人2.55万户，占70%。
9月、10月两个申报期，全市“营改增”试点纳税人累计申报入库增值税4.66亿元，占当期全市增值税纳税人申报入库增值税总额的 10.22 %。其中，增值税一般纳税人入库4.1亿元，小规模纳税人入库0.42亿元，代扣代缴税款入库0.13亿元。
从分行业情况来看，9月、10月税收贡献最大的行业是物流辅助服务、交通运输业和文化创意服务业。其中，物流辅助服务业申报税款最高，达到1.84亿元，交通运输业和文化创意行业入库税款分别达到1.2亿元和0.53亿元。
对后4个月青岛市国税收入的影响测算，预计增收6亿元。其中后4个月新试点单位增加增值税收入8.8亿元。其中，一般纳税人增收8亿元，小规模纳税人增收0.5亿元，代扣代缴增收0.3亿元。非试点增值税纳税人的抵扣税款增加，导致增值税减少2.8亿元。两者相抵后，8至12月全市增值税将净增收6亿元。
根据9、10两个月的试点情况，试点纳税人总体税负下降。从总体情况来看，9、10两个月全市增值税纳税人
减税已达到2.45亿元。其中，“营改增”纳税人减税1.29亿元，减税幅度为22.2%；非试点一般纳税人增加抵扣1.16亿元。分纳税人类型看，多数试点纳税人税负下降。试点的一般纳税人中4037户税负减轻，占一般纳税人的37.7%，减少税额2.25亿元。5595户税负基本持平，占 51.9 %，1131户税负增加，占10.5%，增加税额1.2亿元，增减相抵共减少税收1.05亿元。小规模纳税人税负因税率降低而全面下降，共减少税收0.24亿元，减税幅度为36%。
分行业看，在11个试点子行业中除物流辅助、管道运输业外，其他行业税负均呈现下降态势。其中，交通运输业整体税负减少7850万元，减税幅度为41.12%，主要是航空运输服务采取预征率征收拉低了整体税负；现代服务业中，减税数额较大的为文化创意服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。
公交集团更新设备，一年减税2千万
记者了解到，“营改增”后，实行服务外包零税率，而且现代服务业可利用固定资产进项税额可以抵扣的税制，比如青岛公交集团更新运营设备不产生增值税，一年能减税2千万。青岛广播电视台未实行“营改增”时，无法享受更新设备带来的固定资产抵扣。初步测算，企业“营改增”后专业设备更新增加固定资产抵扣500万元，预计年缴纳增值税2400万元，较原缴纳营业税2800万元，减少400万元，税负降低14.3%。
“通过营改增，可以引导企业通过变更组织形式，将使企业内部服务部门从企业独立出来，再向原企业提供服务，其缴纳的增值税允许抵扣，从而有利于企业做强主业，做大辅业。比如，可以将研发业务分离，一方面研发业务增值税税负下降，另一方面原企业接受研发企业的服务可以抵扣应交增值税。研发企业还可申请认定高新技术企业，享受15%企业所得税税率。业务分包，通过优化业务组合，转包非主营、非擅长业务。”比如，广播影视行业可以将创作、拍摄、制作、发行、放映等环节分离转包，以利于把企业做专做精。服务外包，通过聘请专业服务公司，提升行政管理质量。比如，可以将企业财务、人事等职能部门服务外包，降低行政管理成本，同时取得进项税额进行抵扣等。
市国税局副局长详细解读试点
对于目前正在进行的营改增试点，市国税局副局长杨进军近日进行了详细的解读。杨进军介绍，青岛市整个营改增试点，简单地说是“1+7”，“1”就是指交通运输业，“7”就是现代服务业7个行业。研发和技术服务、信息和技术服务、文化创意服务、有形动产租赁服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务再加上广播影视服务。从目前这7个行业的申报看，总的税负在下降。
“我是外贸企业，我用的是运输公司。营改增以后，给我们开发票的时候，运输公司都要加6%的增值税。我觉得我可以抵扣，因为我们还有内销，但是我朋友的公司就没有这个抵扣项，这个6% 给加进去了，这就多收了一块费用。我觉得不是很合理。”一家外贸企业的负责人的问题，正好印证了这次营改增试点中“一增七减”的状况。
市国税局也对物流辅助业税负增加做了解释：这次“营改增”交通运输行业中的不少陆路运输企业税负增加，主要原因是企业本身管理分散、财务核算基础差，企业的车辆多为个人经营挂靠模式。在个体经营、挂靠经营普遍存在的运输行业，可以通过合作、契约、股份等形式组成经营联合体，进行同业整合，便于取得、开具增值税专用发票，在做大规模、取得优势的同时也便于税收管理。
此外，青岛国税局副局长杨进军解答称，物流辅助服务企业目前的税负确实增加了。原因是这次营改增以后，把差额征税取消了。“这些货代、货运或者船代，企业对自己的经营方式进行了策划、改变，6%的税率，这样就往下家转移了。这是属于企业自身的一种经营行为。要说允不允许，这个国税局不干涉。不过现在不仅是转移问题，主要是反映货运企业，物流辅助力货代和船代税负增加的问题。从完善税制的角度讲这是必要的，但是从企业经营来，确实增加了负担。不光咱们青岛，全国反映非常强烈，我们去总部汇报了两次。财政部和国家税务总局搞了两次调研，我估计快的话，到这个月月底有可能解决这个问题。”
铁路运输和邮电电信业年底有可能纳入营改增
据现有的统计数字，营改增试点涉及到的户数截止到9月底是三万四千多户，交通运输业占了2571户，部分现代服务业占了317000户。杨进军介绍，这次营改增从目前取得的效果来看，主要的出发点第一是解决重复征税问题。原来是营业税，对整个的营业额加上税率征税，和增值税是完全不一样的，增值税属于价外税。这次营改增是为了完善税制，解决重复征税。第二就是减轻试点企业的税收负担。第三就是要促进服务业快速发展。因为这次现代服务业改革，“7”主要是现代服务业，而且主要是生产性现代服务业。第四是促进制造业的创新发展。第五是促进企业的转型升级，给企业带来一些新的机遇。
谈到这次营改增的真正红利，杨进军称：“营改增之后无论对于纳税人还是对于青岛地方经济的发展，特别对于我们的税收都会带来深刻的影响，按照李克强总理的讲话，这次营改增也是改革最大的红利。从税务机关来说，我们的工作量是增加的。企业可以根据国家营改增完善税制，可以对营业经营方式进行规划，进行转型升级和创新。” 杨进军还透露，目前正在搞营改增试点，下一步按照国务院营改增整体打算，2015年之前将把所有的营业税，整个营改增到位。今年年底或者明年年初，交通运输里的铁路运输和邮电电信业有可能纳入营改增。
记者 王荣
（来源：半岛网-城市信报）
